¿Qué hace un auditor?
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Auditoría para tontos
Por Maire Loughran
El objetivo de una auditoría de estados financieros es que usted (el auditor) se forme una opinión sobre si esos estados están o no libres de errores. Para ello, usted utiliza su mejor juicio profesional al evaluar la información y las afirmaciones de su cliente. Aunque cada empresa es diferente, y cada auditoría en la que trabaje variará, puede seguir algunos procedimientos comunes. Estas son algunas de las tareas que desea realizar durante la realización de sus auditorías.
Evaluar la pertinencia y la fiabilidad
No se puede emitir una opinión de auditoría a menos que se disponga de pruebas suficientes y competentes, ya que la pertinencia y la fiabilidad son dos sellos distintivos de una buena prueba:
- Relevancia significa que la evidencia se relaciona directamente con los hechos que usted está tratando de probar. Por ejemplo, la valoración de una cuenta corriente en dólares estadounidenses no es relevante, porque el valor de un dólar es muy sencillo. Sin embargo, la valoración es crítica para determinar cuál debe ser la cifra de inventario final correcta.
- Confiabilidad significa que usted puede depender de la evidencia para que lo guíe en la dirección correcta. Por ejemplo, la evidencia es más confiable si está en forma escrita en lugar de oral, o si una fuente independiente y bien informada de fuera de su cliente de auditoría corrobora algo que el cliente le dijo a usted.
Aserciones de la gestión de pruebas
Las afirmaciones de la gerencia de su cliente deben ser presentadas en los estados financieros usando principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP. Debido a que no se pueden preparar los estados financieros bajo auditoría, es necesario conocer los principios contables generalmente aceptados. Es su responsabilidad darse cuenta cuando los GAAP no están siendo aplicados uniformemente e informar al cliente de ese hecho para que pueda corregir el error.
Para ayudarle a mojarse los pies, aquí hay descripciones genéricas para varias aserciones de manejo:
- Ocurrencia: La gestión de operaciones se muestra en los cierres que realmente tuvieron lugar. Por ejemplo, si el cliente registra una venta de $5,000, usted se asegura de que la entrega de un bien o servicio a un cliente real haya ocurrido realmente.
- Exhaustividad: Cualquier evento que haya tenido lugar se registra en su totalidad. Por ejemplo, la venta de 5.000 dólares se contabiliza como ingreso para el total de 5.000 dólares y no por una cantidad menor (porque la dirección no quiere pagar impuestos sobre el total del importe de la venta).
- Clasificación: La gerencia lleva la transacción a la cuenta correcta. Por ejemplo, la empresa registra la venta de 5.000 dólares como un ingreso y no como un préstamo de un accionista.
- Corte: Las transacciones están en los estados financieros para el período correcto. Por ejemplo, si el cliente de auditoría tiene un cierre de año natural del 31 de diciembre, sólo las ventas que tienen lugar antes del cierre de actividades del 31 de diciembre se registran en los estados financieros actuales.
- Derechos y obligaciones: El cliente es propietario o titular de los derechos sobre los activos y, de hecho, es responsable de los pasivos que figuran en el balance. Ejemplos de activos son automóviles, edificios, computadoras y maquinaria. Ejemplos de pasivos son las cuentas por pagar y los préstamos tomados para comprar los activos.
Emitir una opinión
Bueno, después de todo el arduo trabajo que usted realiza durante el proceso de auditoría, su empresa es el experto que da su opinión profesional acerca de cuánta confianza pueden depositar los usuarios en el tema de auditoría en cuestión.
