Para muchas auditorías, examinar el 10 por ciento de los registros que una compañía ha producido durante el último año puede ser lo correcto. Pero ese número no siempre va a funcionar. Su trabajo como auditor consiste en elegir registros para su muestra que representen con precisión a una población determinada. Una unidad de muestreo es el elemento de la población que el auditor examina realmente. Para seleccionar los registros correctos – y el número correcto de ellos – usted debe tomar los siguientes pasos antes de tomar sus decisiones
Los auditores se refieren a cualquier grupo de registros que pertenecen a una categoría específica como población. Por ejemplo, la población de gastos de alquiler son todas las facturas, contratos de arrendamiento, documentos, etc. que soportan el importe del gasto mostrado en la cuenta de explotación (PyG).
Familiarícese con el negocio y su entorno, observe el propósito del negocio, la ubicación y la filosofía de gestión. Usted quiere llegar a ser tan conocedor de la compañía como pueda.
Por ejemplo, si su evaluación muestra que el riesgo de llegar a una conclusión errónea de la auditoría es bajo, puede estar bastante seguro de que un muestreo más pequeño de los registros de la empresa es suficiente. Si su riesgo de auditoría es alto, es posible que su población de muestreo deba ser más amplia.
Comprender los procedimientos de control interno del cliente y los controles internos de la empresa le ayudará a decidir el tamaño de la muestra apropiado y adecuado. Los controles internos fuertes le permiten avanzar con una muestra más pequeña de registros, y los controles internos débiles exigen una muestra más grande.
Puede utilizar un martillo o una roca para clavar un clavo en un trozo de madera. Ambos hacen el trabajo, pero usar la herramienta correcta para el trabajo (el martillo) hace que sea más fácil completar la tarea. Elegir el método de muestreo correcto es su manera de elegir la herramienta adecuada para este trabajo de muestreo. Obviamente, también debe asegurarse de que utiliza el método de muestreo de la manera correcta. Si no aplica el método de muestreo correctamente, su muestra puede no ser válida. El control es que las facturas de los clientes sean correctas. Un error o desviación en este control sería si el costo por unidad en las facturas del cliente no concuerda con la lista de precios estándar, y no hay explicación para la desviación (como el hecho de que el cliente haya recibido un descuento). Incluso si existe una explicación, usted todavía tiene una desviación si la autoridad competente no aprobó el descuento.
