Tipos de informes de auditoría que puede emitir además de los no cualificados
Si, por alguna razón, no puede emitir un informe sin reservas al completar la auditoría, todavía tiene que crear un informe. Los auditores disponen de tres opciones de presentación de informes: el informe cualificado, el informe de renuncia y el informe adverso:
- Informe cualificado: Usted emite un informe cualificado si tiene una limitación de alcance o una desviación material de los PCGA, pero el resto de las afirmaciones de los estados financieros fueron auditadas a su satisfacción mientras aplicaba las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) y no fueron declaradas erróneamente de manera significativa. En otras palabras, usted juzga que, a excepción de la desviación, los estados financieros presentan fielmente la situación financiera y los resultados de la empresa. Puede presentar limitaciones de alcance o desviaciones de GAAP de varias maneras en un informe cualificado. Para las salidas GAAP, se utiliza el texto estándar para el párrafo introductorio y el párrafo de alcance, se añade otro párrafo que explica cómo la empresa se ha desviado del uso de GAAP, y se modifica el párrafo de opinión. Para las limitaciones de alcance, se utiliza la redacción estándar del párrafo introductorio y se modifican los párrafos de alcance y de opinión, y las variaciones sobre el tema del informe básico son ilimitadas. Su firma de CPA puede proporcionar la redacción que usa típicamente. Una guía completa de GAAS, que usted puede haber tenido que comprar como parte de su clase de auditoría, contendrá ejemplos estándar.
- Informe de exención de responsabilidad: Si no puede emitir ninguna opinión sobre los estados financieros porque no pudo reunir una cantidad suficiente de pruebas competentes, emite un informe de exención de responsabilidad. Esta circunstancia puede ocurrir si su firma de CPA carece de independencia, si su cliente no proporciona los registros que usted solicita, o si usted sospecha que el cliente está ocultando evidencia. Si está emitiendo un descargo de responsabilidad debido a limitaciones de alcance, utilice el párrafo introductorio estándar del informe sin reservas y elimine el párrafo de alcance. En lugar de una opinión, usted dice algo como: «El alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar una opinión sobre estos estados financieros».
- Informe adverso: No es bueno – no es bueno en absoluto. Usted emite un informe adverso cuando las salidas de GAAP están tan extendidas que no puede decir que los estados financieros se presentan de manera justa de acuerdo con los GAAP. Por ejemplo, si su cliente no ha consolidado todas sus operaciones (es decir, no ha emitido un informe de estados financieros para la sociedad GL matriz y todas las subsidiarias) o no ha registrado una cuenta de material (como los ingresos) correctamente, usted emite un informe adverso. A continuación, un párrafo explicativo precede al párrafo del dictamen en el que se analizan las razones del dictamen adverso. Luego se modifica el párrafo de opinión, indicando que los hechos discutidos en el párrafo explicativo causaron que los estados financieros no presentaran razonablemente la posición financiera de su cliente de auditoría de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos. Verifique con su firma de CPA para obtener orientación sobre cómo redactar el párrafo de opinión para cada situación en particular.
